作者：TaxDAO
1. 引言
意大利对加密财物的情绪总体上是敞开而又慎重的。在2021年的时候，意大利敞开了加密财物买卖，随后的几年里意大利加密财物商场增长状况十分显着，依据2024年的数据，超越360万意大利人具有加密财物，意大利加密财物总市值在过去一年增长了110%。与此一起意大利政府也十分重视加密职业的危险，不断加强对加密财物相关危险的监管，意大利央行也将很快执行Markets in Crypto-Assets Regulation（MiCA）法规，旨在保证有用监管加密财物商场并保护加密钱银持有者。此外，意大利政府还拟定了较为友爱的税收方针，以此来鼓舞并促进加密财物相关金融业的开展。
2. 意大利根本税收准则概述
2.1 意大利税收系统
意大利税制首要分为直接税和间接税两大类。直接税包含个人所得税、企业所得税及遗产税等项目；而间接税则包含增值税、房地产税注册税、关税等种类。依据意大利宪法第119条的规矩，意大利各大区、省、市（镇）在宪法和法令规矩的范围内，能够拟定区域性税收法则。
意大利的税收年度与日历年度相同,上一年度的所得税和增值税申报表有必要在本年度的9月30日前提交。未进行申报的,将被处以250欧元至1000欧元不等的罚款(无税款发生)或应交税款的120%至240%不等,有税款发生的另加利息核算。如果在下一年的报税期限内提交报税表,罚款由200欧元至500欧元不等(无税款发生),或应交税款的60%至120%,另加利息(有税款发生)。
一般来说,在每个税收期内,个人所得税和企业所得税分三次付出税款。例如个人所得税是经过自我评估方法进行交纳,本年度的6月30日须交纳上一年度预估所得税款的40%,11月30日须交纳上一年度预估所得税款的60%,而实践所得税与已付出的预估所得税款的差额须在次年的6月30日交纳。关于增值税、按月报的交税人,在下月16日之前须交交税款,按季申报的交税人,须在每季结束后的第二个月16日前交纳。税务机关有权在报税年度后的五年内对交税责任人的报税表进行审计。
2.2 首要税收种类
2.2.1 个人所得税
依据意大利《所得税法典》（Testo Unico Delle Imposte sui Redditi, 简称TUIR），意大利税收居民需针对其全球范围内获得的收入交纳个人所得税，而非居民则仅需就源自意大利本乡的收入交税。需申报的收入包含了雇佣所得、自营职业所得、经营收入、房地产收益、出资收益以及本钱利得等首要类别。免税收入范畴则包含逝世抚恤金、意外收入、契合资历的长时间出资回报以及持有期超越五年的不动产处置盈余等。
关于居民交税人的认定，意大利以为个人（无论是否为意大利公民）如契合以下任一条件，则被视为意大利居民：交税年度内大部分时刻在意大利居民人口民事登记处注册；依据《民法典》第43条在意大利具有居处或居所。依据《民法典》第43条，居处是指个人习惯性寓居的当地，而居所则是个人首要利益中心（重大利益中心）的所在。
在核算个人所得税时，除生活费、残疾人相关的医疗费用、社会稳妥开销、医疗稳妥保费以及慈善捐献外，现在并无其他直接扣除项目。当时，意大利并未设定个人根本免税额度，但交税人可依据其家庭状况享受不同的税收减免优惠。
意大利现在共有国家、大区和市三级个税,税款按累进制征收。自2022年税务年度起，意大利国税规矩的个人所得税累进税率为年度所得不超越15000欧元，征收23%的个人所得税累进税率；年度所得在15001至28000欧元的，征收税率为25%；年度所得在28001至55000欧元的，征收税率为35%；年度所得超越55000欧元的，征收税率为43%。在国税的根底上，还会加征1.23%至3.33%的大区附加税以及最高0.9%的市政附加税。别的，金融从业人员的可变薪酬(如奖金、股票、期权等)超越固定年薪的部分,须缴别的纳10%的额定所得税。
2.2.2 企业所得税
意大利的企业所得税交税主体包含股份公司、有限合伙企业（但居民合伙企业在外，其所得需分配给合伙人交税）、有限责任公司、合作社（包含盈余性的非营利合作社）、商业实体及其他公司方法。值得注意的是，非居民合伙企业则只需直接交纳企业所得税。
关于居民企业的认定，意大利的规范是在一个财政年度内，若企业的注册所在地（即企业规章中规矩的地点）、实践办理安排或主营事务有超越一半的时刻位于意大利，则该企业即被视为意大利居民企业。
居民企业需对其在意大利境内及境外的所得交纳企业所得税，但有权挑选对其经过境外常设安排获得的收入申请免税。税率方面，自2017年起企业所得税税率从27.5%降至24%，而到了2019年预算法施行后，该税率再次显着下调至15%。此外，意大利的金融中介安排（财物办理公司和经纪公司在外）以及意大利央行还需额定交纳3.5%的所得税附加。
2.2.3 增值税
依据意大利《增值税法》，增值税的交税责任人包含企业家、艺术家和专业人士。从欧盟以外的国家（地区）进口产品也须交纳增值税。依据意大利的《增值税法》规矩，但凡在意大利国内进行的产品和服务的买卖活动，以及从国外进口的产品，均需征收增值税。增值税选用规范税率和优惠税率，其中，当时的规范税率设定为22%，而优惠税率则细分为4%、5%和10%三个不同档次。
值得注意的是，关于金融及相关职业意大利是有税收优惠的。《增值税法》规矩银行和其他信贷安排的信贷买卖及相关事务（包含认股权担保的信贷和相似的担保买卖）；银行和信贷安排对一起出资基金的办理服务；外汇和外币信贷买卖的相关事务；危害稳妥、人寿稳妥和再稳妥事务及中介安排服务；股票、债券和其他非产品证券的相关事务归于免征增值税的服务范畴，但其进项增值税不可抵扣。
2.2.4 金融买卖税
金融买卖税规矩，关于在意大利注册的公司所发行的股份和参加性金融工具的一切权转让，均需征收金融买卖税，税率通常设定为0.2%。此外，如果衍生工具的首要标的证券为意大利公司发行的股票或参加性金融工具，或许与这些证券的价值存在紧密联系，那么此类衍生工具的买卖相同需求交纳金融买卖税。除非契合特定的豁免或扫除条款，不然金融买卖税将按照固定的税额进行征收。这一税额会依据衍生工具的性质和名义价值而有所不同。关于场外买卖，税额上限设定为200欧元。可是，在受监管的商场或多边买卖设备上进行的买卖，税额能够得到减免，通常减至正常数额的五分之一。值得注意的是，买卖两边都需求交纳这一税款，而交纳工作通常由金融中介安排代为完结。这一税收方针为加密钱银和加密职业的税收办理供给了有益的参考和借鉴，为加密财物税收方针的完善奠定了坚实的根底。
2.2.5 数字买卖税
该税规矩在数字界面投放针对该界面用户的广告；为用户供给多边数字界面，运用户能够联系其他用户并与之互动，且有利于直接供给潜在产品或服务；传输收集的用户数据和用户在数字界面上的活动生成的数据，其获得的总收入（不含增值税和其他应缴的间接税），不计入任何本钱，按照 3%税率征收。向受供应商操控的实体、服务操控实体或与供应商受相同操控的实体供给数字服务获得的收入，无需交纳数字服务税。该税法将有助于营建一个愈加公正、有序的商场环境，为意大利金融产业与加密职业的未来开展供给强有力的法令支撑和保障，推动其完成高质量开展。
2.2.6 金融财物税
金融财物税规矩自2020年起，意大利对居民个人（一起也包含了简单合伙企业和非商业安排）开征境外金融财物税。此税项针对在境外持有的金融产品、银行账户、邮政账户及储蓄账户等金融财物，税率为其价值的0.2%。若这些金融财物由意大利的中介安排办理，还需额定交纳印花税。具体来说，依据2011年第201号法令第19条的规矩，意大利居民需就其境外金融财物交税。税额的核算基于这些财物的商场价值，若商场价值无法确认，则以其名义价值为准。关于银行账户、邮政账户及储蓄账户，每个账户需交纳固定的34.20欧元税款。金融财物税为加密钱银及其职业的税收办理供给了有价值的辅导，并为构建愈加完善的加密财物税收方针系统发生了重大影响。
3. 意大利加密税收方针
3.1 意大利加密税收方针概述
在2023年的预算公告中，意大利税务部分颁布了一项专门针对加密钱银的税收法规。该新法规将加密财物明确认义为“运用分布式账本技能或相似技能，以电子方法搬运和存储的价值或权利的数字表明”，该界说几乎包括了一切类型的数字财物，包含安稳币、NFT、治理通证、有用通证等多种类型。值得注意的是2023年，意大利的预算法框架内还迎来了一些重大革新，本钱利得税方面有了新规矩，还初次引入了专门针对加密钱银收益的代替价值税，这一转变标志着意大利在加密钱银税务办理上的新纪元。而这两种税则是加密财物首要需交纳的税，在意大利加密财物无需交纳增值税。
3.2 加密钱银税收准则
3.2.1 所得税
下列为意大利税法以为的应税事件：将加密财物出售以交流法定钱银、加密钱银之间的转换、运用加密钱银进行消费付出、作为产品或服务对价接纳的加密钱银、作为礼物赠送的加密钱银、经过挖矿获得的加密钱银、雇主以加密钱银方法付出的薪资、质押加密财物所发生的收益，以及接纳的加密钱银空投等。此外，出售出资性加密财物以获取利润的行为也相同归于应税范畴。
本钱利得/收益需被归类为杂项收入。意大利对本钱利得税的征税对象认定为源自区块链技能的任何数字财物，其完成的利润超越2,000欧元阈值则均需交税。本钱利得税的税率统一规矩为26%，应交税的本钱收益是依据加密钱银的销售价格与加密钱银的购买价格之间的差额来核算的。此外，若本钱损失超越2000欧元，这部分损失能够在后续的会计周期内全额从本钱收益中抵扣，但抵扣期限不得超越第四个周期。可是，交税人有必要以某种明确的方法记载本钱或购买价值，不然，相关本钱将不被认可，视为零值处理。
不管是经过买卖、挖矿，还是质押等方法获得的收益，只要超越规矩的限额，都将遭到相同的税务处理。值得关注的是，该税务责任仅在加密财物被实践处置时发生，例如出售或是交流，关于未完成的本钱增值，则不计入即时应税根底。依据相关规矩，进行加密钱银之间的互换并不构成应税事件。而关于经过挖矿或质押获得的加密财物，意大利现在没有供给专门的税收框架，因此它们可能与其他加密财物一同被视为“杂项收入”。
3.2.2 代替价值税
为了积极鼓舞加密钱银持有者提升在加密财物申报方面的通明度，意大利政府在2023年推出了一项具有立异意义的代替价值税方针。这一方针旨在经过供给更为优惠的税率，作为激励办法来引导加密财物出资者愈加主动地申报其加密财物。
依据代替价值税方针的具体规矩，加密财物出资者在税务处理上获得了极大的简化。他们无需再全年具体记载并逐个申报每一笔加密钱银的买卖细节，而是能够在每年年初（即1月1日）这一时刻节点，简单地报告其出资组合的当时估值即可。这一革新无疑为加密财物出资者大大减轻了税务处理的负担，使他们能够愈加便捷地办理自己的税务事务。
值得注意的是，该税收方针所规矩的规范税率为14%。这一税率是专门应用于出资者在该年度内出资组合所完成的增值部分，而非其全体价值。这意味着，出资者只需对其出资组合在一年中的增值部分交交税款，而无需对整个出资组合的价值进行交税。相较于原先的方针，代替价值税方针下的税率显着更为优惠，为加密财物出资者营建了一个愈加宽松和有利的税收环境。
此外，代替价值税方针的施行还进一步提升了意大利在加密财物监管方面的国际竞争力。经过供给愈加灵活的税务处理方法，意大利招引了更多的加密财物出资者前来出资，从而推动了该国加密钱银商场的昌盛开展。总的来说，代替价值税方针的推出是意大利政府在加密财物税务处理方面的一次重要立异，为加密财物出资者带来了实实在在的利益。
4. 意大利加密监管框架动态
意大利央即将加密钱银划分为两大类别：一类为安稳币，另一类为“无支撑”加密钱银。相较于USDT之类的安稳币，比特币和以太坊等被视为没有储藏财物的加密钱银。鉴于加密职业的特殊性，加密财物持有者简单陷入金融欺诈或做出不明智出资决策的危险，且加密钱银的价格动摇巨大还缺乏其内涵价值，因此，对加密财物施行有用的监管显得尤为重要。
意大利在监管加密财物方面一向秉持着审慎的情绪，为加强微观审慎监管，意大利已采取了一系列办法，如将现已树立的微观审慎方针委员会的责任扩张到加密财物范畴，以提升各加密财物监管安排间的协谐和信息交流效率等。为了更好监管加密钱银商场，意大利政府方案由意大利央行与商场监管安排Consob一起执行，以欧洲监管框架为根底，关于内情买卖、非法走漏内情信息及商场操作等违法行为，处以500万欧元（约540万美元）至5000万欧元（约5400万美元）的罚款，从而保护意大利的金融安稳并保证商场秩序井然。
意大利政府公报（Gazzetta Ufficiale della Repubblica Italiana）在2022年还发布了针对加密钱银公司的最新反洗钱（AML）规矩。该AML规矩具体论述了虚拟财物服务供给商（VASP）的注册和报告要求，与欧盟第五版反洗钱指令以及金融行动特别工作组（FATF）针对加密钱银公司的辅导原则根本保持一致。依据这些新规矩，任何希望在意大利供给与数字财物相关服务的公司，都有必要在特定的名册上进行注册。值得注意的是，意大利的AML规矩中包含了一项特别要求，这与欧盟的VASP护照许可证准则并不完全符合。
具体来说，为了有资历在意大利的VASP特别名册上注册，一切实体都有必要遵守意大利2008年关于信贷合同指令的第17条相关规矩。依据这一条款，来自其他欧盟国家的VASP有必要在意大利设立一个常设安排或安稳的安排（stabile organizzazione），这通常被意大利律师解释为需求设立一个分支安排或子公司。具言之，关于那些在其他欧盟成员国树立的VASP来说，如果它们希望与意大利客户合作，就有必要在意大利树立一个分公司或子公司；而关于在第三国树立的VASP来说，则有必要树立一个意大利的子公司。除了注册要求外，这些新规矩还要求VASP在每个季度末向负责监督VASP名册的安排（Organismo Agenti e Mediatori）报告一切契合反洗钱法规要求的信息。VASP登记处将在规矩文件发布后的90天内正式树立。在注册与报告的两层监管框架下，意大利不仅加强了对加密钱银商场的监管力度，并且还为金融商场的长时间安稳开展供给了有力支撑。
5. 总结与展望
在税收准则层面，意大利基于对现行税收框架的深刻理解，施行了针对加密财物处置的本钱利得税方针，并引入了代替价值税机制，旨在合理减轻加密钱银买卖者的税务负担。这一系列立异举措不仅显示了意大利政府在构建全面、公正的加密钱银税收系统方面所做出的不懈努力，还反映出其致力于推动加密职业健康、可持续开展的坚定决计。
在监管准则层面，意大利不仅经过罚款办法强化监管，还引入了最新的MiCA监管法令，旨在保证意大利加密职业能够适应不断变化的复杂环境，一起为加密财物出资者营建一个安全且通明的商场环境。未来，意大利或将积极地吸收国际加密钱银监管的先进经验，并与全球各国一道，一起促进加密监管系统的进步与开展。
咱们信任，意大利在未来将会不断深化和完善关于加密财物的税收法令系统，这一步是开展意大利加密职业的必然之举。一起意大利也将不断完善监管准则，加强该国在此范畴的监管才能，保护金融及商场秩序安稳。意大利正朝着构建一个有利于加密钱银良性开展的环境跨进，此举无疑将为国家的经济昌盛与持续开展增添新的活力源泉。
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