全球第五大加密货币市场——巴西加密税制与监管分析

作者：TaxDAO

巴西是南美洲最大的国家，人口超越2.14亿，是世界上面积第五大和人口第六大国。除了因为橡胶和木材等林业支持着GDP以外，巴西也是世界上最大的牛肉和大豆出口国。在巴西独立后至1985年期间，该国接受了一个多个世纪的民粹主义和军事政府的统治，随后才于1988年拟定宪法，并将国家界说为民主联邦共和国。在此后，巴西得利于90年代工业活意向低成本国家的搬运，并伴随着外国出资、更好的教育和国内消费的增加，成为全球经济的重要参与者，被视为世界上生长最强劲的新兴商场之一。

巴西加密钱银商场的演化是全球数字金融商场中的明显议题。如今，巴西是全球具有最多加密钱银出资者的前五个国家之一，具有超越1000万加密钱银出资者，约占其人口的5%，仅次于印度、美国、俄罗斯和尼日利亚。别的，巴西加密钱银商场的增加速度超越了传统股票商场，巴西的首要股票买卖所B3中大约有400万出资者。Hashdex，该国抢先的加密钱银财物办理公司陈述称，仅在2021年，加密钱银出资者的数量就惊人地增加了938%。这种指数级增加表明巴西金融格式发生了严重转变，反映了人们对加密钱银作为可行出资工具的日益增加的认知和决心。

1. 巴西基本税务方针概述

巴西的税收制度极为庞大，包含多个范畴，包含个人所得税、公司所得税、增值税（VAT）等。这一杂乱的税收结构在全球范围内归于高税率之一，其首要组织组织为巴西国家税务局（RFB），担任税收的征收和办理。在个人所得税和公司所得税范畴，巴西采用累进税率，而增值税则由联邦和州两级政府征收。社会保证税（CSLL）则是一项额定的附加税，用于支持国家的社会保证体系。总体而言，巴西的税收方针以其杂乱性和高税率而著称，这可能对企业的竞争力和世界出财物生影响。

1.1 联邦税

1.1.1 企业所得税（IRPJ）

巴西企业所得税分为两种，其间一种名为Imposto de renda de Pessoa Jurídica，字面含义为法人（Pessoa Jurídica）所得（Renda）税（Imposto），也便是企业所得税。巴西的所得税细则（Regu lamentodo Imposto de Renda）为1999年3月30日颁布的3000号法则，该法则包含个人所得税，企业所得税和预提所得税三个部分，其间企业所得税在该法规的第二部分。依据上述法令规则，企业所得税的税率为应交税所得额的15%，年应交税所得额超越24万雷亚尔的部分需求别的交纳10%的附加税。简单来说，企业赢利低于24万雷亚尔的部分税率为15%，超出24万雷亚尔的部分税率为25%。巴西企业所得税包含根底税和附加税，每年分4次征收，截止时间分别为3月、6月、9月及12月最终一天；适用于企业的赢利，税率为15%至25%。

2014年，巴西央行宣告，加密钱银不是法定钱银，因而不受法令约束。虽然如此，比特币和其他钱银仍遭到税收控制。因而，Receita联邦（联邦收入服务）要求本地加密用户提交他们的收益。假如经过生意取得超越BRL35000，那么所得的赢利有必要按所得税交税，而赢利的15%是由国家经过年度交税申报表收集的。在其他状况下，免税是适用的。

1.1.2 个人所得税（IRPF）

关于巴西公民或在巴西具有永久居留证的个人，需求交纳个人所得税。其个人所得、利息以及租金等为应交税收入，采用累进税率，最高税率为27.5%。

其间交税人分为居民交税人和非居民交税人。居民要就世界范围所得交税。居民以外的个人为非居民，仅就其在巴西境内源泉所得交税。应交税家庭的已婚夫妇如产业已切割，可以分隔报税，假如产业共有，非户主一方只能对特定所得项目分隔报税。应税所得按运营所得、出资所得、作业所得如就业所得、独立作业所得等各类所得扣除法定扣除项目得出累计净所得，再减去宽免项目核算确认。

巴西国税局发布1888号规则，适用于各种与加密钱银相关的活动，假如每月买卖金额超越30000巴西雷亚尔（7800美元），巴西公民有义务向该国国税局陈述其加密钱银买卖状况。如未如实陈述，则将面对未陈述买卖金额的1.5％到3％的罚款。之后巴西联邦税务局（Brazil's Federal Revenue, RFB）宣告，巴西加密财物商场的出资者有必要为触及加密钱银同等类型的买卖付出个人所得税，例如比特币和以太坊。巴西参议院于2023年11月29日同意新的个人所得税法案，巴西人将被要求对在国外买卖所持有的加密钱银所发生的收入上缴15%的税款。依据该法案，任何在巴西境外买卖所赚取超越6,000巴西雷亚尔（约合1,200美元）的巴西人都将被纳税，自2024年1月1日起收效。巴西把对已完成的本钱利得课税并入个人所得和公司所得中一起计税，而没有另立本钱利得税。其间本钱利得税同样适用于个人所得税累进税率。

1.1.3 其他税种

其他税种可分为净赢利社会奉献费（CSLL）、收入税（PIS和COFINS）、工业产品税（IPI）、关税（II）以及金融买卖税（IOF）等。

1.2 州税

在巴西的州层面，首要存在流转税（ICMS），该税在商品流通时交纳，税率通常在17%到19%之间。跨州买卖或运输还可能导致额定的跨州ICMS，税率依据买卖地点州而有所改变。

1.3 市政税

市层面的市政税首要是服务税（ISS或ISSQN），税率在2%到5%之间变动。按照巴西税法规则，ISS的税基是项意图合同价，而实践交税则通常在劳务发生地进行。

1.4 其他费用

在其他费用中，社会保险金（INSS）是由员工和企业为员工交纳的社会保证费用。INSS的交纳方法包含企业按照职工薪酬的20%自行交纳，并在业主付款时代扣代缴11%。此外，工龄保证基金（FGTS）是企业为员工交纳的福利费用，每月交纳金额为敷衍职工薪酬的8%。

2. 巴西加密税方针与监管结构剖析

巴西政府对加密财物的税收方针仍处于相对模糊的阶段。加密财物的法令位置没有明晰界说，对其分类和纳税方针没有明晰规则。这使得整个数字财物职业面对着不确认性和变数。缺少明晰的法令结构可能导致加密财物商场的法令危险和出资不确认性。

2.1 巴西加密钱银概况

巴西联邦共和国被广泛认为是世界上对加密钱银最友好的国家之一，其法规和方针旨在促进其公民采用加密钱银和其他数字财物。2022年12月，巴西总统Jair Bolsonaro签署了一项法案，为国内加密钱银的运用和买卖供给了全面的监管结构，使加密钱银作为一种付出方法在该国境内运用合法化。依据法案文本，巴西居民将无法运用比特币等加密钱银作为该国的法定钱银，就像萨尔瓦多的状况一样。但是，新经过的法令在巴西合法付出方法的界说下包含了许多数字钱银。它还为虚拟财物服务供给商建立了答应制度，并对运用数字财物的诈骗行为进行了处分。

2022年，巴西经过了4401/21号法案，将比特币和其他数字财物归纳入为金融财物队伍中，标志着国内对加密钱银认知的根本性改变。随后的14.478/22号法案进一步开展，将虚拟财物界说为可电子买卖、搬运、用于付出或作为出资的数字体现形式，一起为虚拟财物服务供给商（VASP）引入了答应要求，反映了巴西在加密钱银监管方面的前瞻性。这些法令改变突显了巴西在全球数字经济中的角色演化，为商场的危险出资带来机会和挑战，强调了对监管转变的全面理解和战略习惯的必要性。

2.2 巴西加密税收方针

2019年，巴西联邦税务局发布了第1888号规范性指令。其对巴西加密钱银运营所得收益的纳税发生了严重影响。内容包含只有在一个月内超越35,000巴西雷亚尔的加密钱银买卖才需交纳本钱利得税。税款是本钱收益的15%，即加密钱银的销售价格与购买价格之间的差额，适用于超出免税额的部分。截止日期是应交税买卖的月份之后的最终一个作业日。

1888号规范性指令将买卖分为三类：比特币、其他数字钱银（如以太坊、瑞波币、BCH、USDT、Chainlink等）以及其他加密财物。关于每月销售额低于35,000巴西雷亚尔的状况，本钱收益可免交税。关于销售额超越35,000雷亚尔的状况，本钱利得按照15%的税率纳税。本钱利得税还包含了对更大买卖的累进税率，如超越500,000雷亚尔，税率从15%到22.5%不等。出资者需经过DARF（Documentode Arrecadaçãode Receitas Federais）核算并缴交税款。一切触及加密钱银的买卖都有必要在年度所得税申报中陈述。

巴西的新加密钱银税法案于2024年1月1日起收效，巴西参议院于2023年11月29日经过了新的所得税规则，规则巴西公民需求为在国外买卖所持有的加密钱银收入付出高达15%的税款。依据该法案，任何在国外买卖所赚取超越1,200美元（6,000巴西雷亚尔）的巴西公民都将从2024年1月1日起遭到此项税收的约束。这项开创性的立法不只限于加密钱银，还包含更广泛的海外出资，包含来自加密钱银的赢利和股息。外国出资基金、平台、房地产和信任。

巴西政府预计这项新税种将在2024年发生约200亿雷亚尔（40亿美元）的收入。为了鼓励尽早恪守规则，在2023年交纳这些税款的交税人可以对2023年之前赚取的一切收入运用8%的下降税率，并在12月开始分期付款。从2024年起，税率将进步至15%。值得注意的是，海外收入不超越6,000巴西雷亚尔（1,200美元）可免征此税。

2.3 巴西加密财物监管结构

2023年9月，巴西中央银行行长宣告，有鉴于加密钱银在巴西受欢迎程度及采用率激增44.2%。因为与加密钱银有关的设计逃税和违法的活动愈演愈烈，巴西央行有计划收紧加密钱银商场监管。

2.3.1 答应与注册

巴西的第4401/21号法案为虚拟财物服务供给商（VASP）的监管奠定了根底，将虚拟财物界说为可以电子买卖、搬运、用于付出或出资意图的数字体现。依据该法案，VASP供给的服务包含虚拟钱银与法定钱银的兑换、虚拟财物之间的兑换、虚拟财物的搬运、托管或办理以及参与与虚拟财物相关的金融服务。在巴西，作为加密钱银经纪人运营，强制获取CNPJ（国家法人登记册）和Conar（国家广告自律委员会）的同意。这一法案标志着巴西加密钱银监管迈出的重要一步，为出资者和企业家供给更多安全保证。监管的明晰性和可信度为新的出资渠道铺平道路，招引组织和传统商场出资者涉足巴西不断增加的加密钱银范畴。2023年收效的14.478/22号法案是一个里程碑，进一步界说了虚拟财物服务监管的指导方针，为加密钱银出资者供给更大的安全性。

2.3.2 出资者维护和处分

巴西新法案引入了针对虚拟财物的诈骗罪过，对违法者施以4至8年的惩罚并处分金。此举使得之前在巴西国内没有合法注册公司的受害者更简单建议权利。政府计划拟定专门规则以惩治此类违法行为，不只包含传销圈套，还将削减一切触及加密钱银的诈骗活动，旨在进步虚拟财物的安全性和可靠性。此外，用户可以了解哪些公司已取得答应，更简单辨别不合法公司。

3. 巴西加密财物监管未来方针走向

巴西的加密钱银商场监管正在快速开展，以习惯不断增加的需求。虽然在大多数范畴存在监管和官僚主义，但巴西中央银行和CVM采取了一些积极的措施来整改这一现象，以促进区块链立异。CBDC的推出使得草创和金融科技公司在巴西开发和解决相关问题得到严重突破。当前趋势显现，金融科技公司使用区块链技能和CBDC根底设施，寻求金融和付出商场的解决方案。一些草创公司已从大型出资基金中取得资金，例如Lumx取得了BTG Pactual银行的出资和BRLA的种子前融资。整个拉丁美洲因为监管严格、通胀较高且难以取得世界财物，为区块链草创公司的开展进步了地舆优势。CBDC和代币化国债的开展催生了其他草创公司的建立和开展，这些公司大多专心于执行上下游转换和运用代币化国债立异担保信贷解决方案。区块链技能不只局限于金融商场，还在农业、活动和什物财物等范畴释放价值。财物代币化经过二级商场和流动性进步了各个范畴的效率。在新兴国家，农业商场尤为重要，已有应用程序经过代币化不同的财物为农业运作供给融资，例如Agrotoken。

总体而言，巴西政府或展现了对加密财物相对开放的姿态，试图在监管中完成对新兴职业的平衡。但是，缺少明晰的法规和监管结构，使得数字财物的法令位置及其税收处理依然存在不确认性。政府或将亲近重视数字财物职业的开展，以便拟定更明晰、灵敏的税收方针，一起维护出资者和商场的稳定。未来方针的走向可能遭到国内外经济状况、商场需求以及世界监管趋势的共同影响。巴西政府有望在习惯数字财物开展的一起，经过拟定明晰的法规和税收方针，推动职业的立异和可持续开展。经过与世界税收趋势的比照，巴西能更好地确认自身在全球数字财物商场中的位置，助力其经济多元化和可持续增加。

参考文献

[1]魏青峰&崔睿.(2022).巴西税制介绍及EPC总承包项目税收谋划.我国总会计师(07),140-142.

[2]巴西众议院（2022）.4401/2021号法案

[3]巴西众议院（2023）.4173/23号法案

[4]AvalonCapital阿瓦隆本钱（2023）.巴西加密钱银商场监管的开展：影响与趋势

此时快讯

【数据：13198枚ETH转入Coinbase】金色财经报道，据Whale Alert监测，北京时间今日14:32分左右，13,198枚ETH（约合32,006,255美元）从未知钱包转至Coinbase。