作者 ：Chris Duncan & Katrina Lindsay
Chris Duncan 和 Katrina Lindsay 撰写了 Global Legal Insight 第六版区块链和加密钱银监管指南的英属维尔京群岛 (BVI) 章节。本章涵盖了英属维尔京群岛与加密钱银和区块链相关的法令要求，包含政府情绪和界说、税收、钱银传输法和反洗钱要求、挖矿和答应要求。
1. 政府情绪和界说
英属维尔京群岛已成为领先的离岸金融中心，在面临监管变化、经济挑战和自然灾害时具有弹性、灵敏和立异等优势。包含那些在加密钱银、区块链技能和 Web3 范畴展开事务的公司、组织和个人，运用英属维尔京群岛东西来支持其世界商业活动，以便受益于英属维尔京群岛依据英国普通法的法令体系的熟悉性和稳定性、税收中立待遇以及英属维尔京群岛监管和司法准则的商业友好与灵敏性。
英属维尔京群岛政府与岛上的行业领导者（从律师和会计师到破产从业者和监管组织）密切协作，认识到一个协作的行业将可以更好地满意在那里做生意的人的需求，同时保证管辖管辖区具有辨认和降低任何相关风险的能力。
这在英属维尔京群岛政府监管虚拟财物所采纳的方法中清楚明了。最近出台的《2022年虚拟财物服务供给商法案》（“VASP法案”）旨在保证英属维尔京群岛持续恪守世界规范，并恪守金融行动特别工作组关于以下方面的详细主张，这是英属维尔京群岛金融服务委员会征求一切利益相关者反应、定见和谈论的大众咨询进程的成果。
本章将更详细地讨论VASP法案的这一关键特征。但是，从较高的层面来看，VASP法案可以被描绘为一部均衡的立法，既相等又相关。从事保管和买卖事务的公司被以为对最终用户风险较高，因而会遭到较高级别的监管，而其他活动，例如依据立异技能的项目和代币发行（该活动历来由英属维尔京群岛注册的实体进行），一般不归于 VASP法案的监管规模。
依据VASP法案，“虚拟财物”被界说为价值的数字表明形式，可以进行数字买卖或搬运，并可用于支付或出资意图。特别扫除在外的是法定钱银的数字表明，以及针对法定钱银、证券或其他可以数字搬运的金融财物的金融组织的信誉数字记录。
2. 加密钱银监管
VASP 法案于 2023 年 2 月 1 日收效。任何期望在英属维尔京群岛境内或来自英属维尔京群岛境内供给虚拟财物服务或充当 VASP的实体都有必要经委员会注册。VASP 法案收效时现已运营的 VASP 有必要在 2023 年 7 月 31 日之前向委员会提交请求（使他们可以在请求审核期间持续供给虚拟财物服务），任何新实体都有必要注册在开端 VASP 法案规矩的任何活动之前与委员会联络。
注册为 VASP 的请求有必要选用委员会同意的表格提出，详细阐明所请求的 VASP 注册类别，并附上 (a) 一份商业计划，其间列出虚拟财物活动的性质和规模；(b) 拟议董事、高级办理人员和合规担任人的详细信息，包含证明他们满意委员会的恰当人选规范的文件；(c) 请求人为实施VASP 法案和 AML/CTF/PF 立法准则委员会规矩的责任而采纳的方针和程序；(d) 适用的请求费。
当委员会同意VASP请求时，它将注册请求人，颁布执业资格证书，并对其以为恰当的注册施加条件(包含要求取得专业弥偿保险)。
法案将“VASP”界说为以企业形式供给虚拟财物服务，并注册为别人或代表别人进行以下一项或多项活动或操作的虚拟财物服务供给商：
虚拟财物与法定钱银之间的兑换；
一种或多种形式的虚拟财物之间的交流；
虚拟财物的转让，其间转让触及代表另一人进行买卖，将虚拟财物从一个虚拟财物地址或账户搬运到另一个虚拟财物地址或账户；
保管或办理虚拟财物或可以操控虚拟财物的东西；
参加和供给与发行人发行或出售虚拟财物相关的金融服务；
履行 VASP 法案中规矩或法令规矩的其他活动或操作。
为别人或代表别人从事以下任何活动或操作的人将被视为进行虚拟财物服务：
保管钱包或保管或操控别人的虚拟财物、钱包或私钥；
供给与虚拟财物的发行、要约或出售相关的金融服务；
供给例如主动柜员机、比特币柜员机或主动售货机等设备，以经过电子终端促进虚拟财物活动，使其一切者或运营商可以主动促进虚拟财物与法定钱银或其他虚拟钱银的兑换;
从事依据《准则》构成展开供给虚拟财物服务、发行虚拟财物或参加虚拟财物活动事务的活动。
实体是否展开虚拟财物服务将取决于相关财物是否构成“虚拟财物”。例如，依据加密钱银的衍生产品需求更细心的考虑，并且或许遭到VASP法案或《英属维尔京群岛证券和出资事务法》（“SIBA”）之一或两者的束缚。
相同，还应考虑将公司扫除在VASP法案规模之外的活动清单，即供给辅佐根底设施以允许别人供给服务，如云数据存储供给商或完整性服务供给商担任验证签名的准确性。
尽管不计划专门监管加密钱银，但在加密钱银、区块链技能和Web3范畴运营的BVI实体也或许遭到BVI现有监管准则的束缚，包含:
2004年英属维尔京群岛商业公司法（修订版）；
SIBA；
2009年《融资和钱银服务法》（“FMSA”）；
2008年《反洗钱法令》（修订版）；
反洗钱和恐怖主义融资行为守则；
2018年经济实体（公司和有限合伙企业）法案（修订版）——假如 BVI 公司计划持有与根底技能相关的任何知识产权，则该法案尤其重要。
为了防止重复监管，VASP清晰规矩，依据法案注册且仅从事供给虚拟财物服务事务的人无需取得 SIBA 或 FMSA 答应。
3. 出售规矩
3.1 VASP法案
依据 VASP 法案，尽管没有清晰扫除，但人们普遍以为，在英属维尔京群岛境内发行或出售虚拟财物的单一行为本身并不是受 VASP 法案监管的活动。但是，假如英属维尔京群岛的一个实体代表另一方供给与虚拟财物发行相关的金融服务以及虚拟财物转让，则或许构成虚拟财物服务，并要求该实体依据 VASP 法案在委员会注册。
3.2 SIBA
SIBA 监管英属维尔京群岛境内出资服务的供给等事宜。SIBA 规矩，任何在境内或来自境内从事或自称从事任何类型出资事务的人都有必要经过受委员会监管和答应的实体进行。出资事务的界说广泛，涵盖：(i) 出资买卖；(ii) 组织出资买卖；(iii) 出资办理；(iv) 出资主张；(v) 出资保管；(vi) 出资运营；(vii) 运营出资买卖所。
“出资”的界说也很广泛，或许包含：(i) 股份、合伙企业权益或基金权益；(ii) 债券；(iii) 赋予股份、权益或债券权利的文书；(iv) 代表出资的证书；(v) 期权；(vi) 期货；(vii) 差价合约；(viii) 长时间保险合同。
虚拟财物是否归于SIBA准则将取决于其是否具有与出资界说中的股票等相似的特征。
此外，主张任何出资虚拟财物范畴或经过认购方法接受虚拟财物然后出资更传统财物类别的调集东西就此类活动是否需求注册为基金寻求英属维尔京群岛的法令主张。
4. 税收
英属维尔京群岛世界税务局没有发布任何有关虚拟财物交税的正式声明。但是，英属维尔京群岛是税收中立司法管辖区，其所得税定为0%，这意味着英属维尔京群岛政府实际上不征收所得税。因而，英属维尔京群岛实体无需提交所得税申报表，但有必要提交年度经济实体申报。此外，英属维尔京群岛没有资本利得税、赠与税、利得税、遗产税或遗产税。
出于税务意图，依据“办理和操控”等测验，英属维尔京群岛实体或许成为任何司法管辖区的居民。一切英属维尔京群岛实体均在英属维尔京群岛免税，并可从英属维尔京群岛注册组织或税务局取得证明。此外，英属维尔京群岛实施依据来源的税收准则，依据该准则，英属维尔京群岛实体将依据扣除一切英属维尔京群岛开销后的净收入交税。因而，在英属维尔京群岛境外运营的英属维尔京群岛实体，假如是英属维尔京群岛的交税居民，则其外国来源收入不应在英属维尔京群岛交税。
在初次代币发行的状况下，买卖所运营商需求认识到《海外账户税收合规法案》（“FATCA”）和《通用陈述规范》（“CRS”）的影响。
5. 钱银传输法和反洗钱要求
英属维尔京群岛的相关钱银传输法是FMSA，担任监管钱银服务事务。FMSA 将钱银服务事务界说为包含：
主动柜员机服务；
汇款服务；
支票兑换服务；
钱银兑换服务；
汇票或旅行支票的发行、出售或赎回。
尽管一致以为是“金钱”和“钱银”指的是法定钱银而不是加密钱银，但如上所述，VASP 法案中清晰扫除了依据法案注册仅从事供给虚拟财物的事务服务将不受 FMSA 的束缚，将具有特别的相关性，并有助于为许多虚拟财物服务供给商（例如，触及将虚拟财物从一个帐户搬运到另一个帐户的服务供给商）供给确认性。但是，假如公司被视为正在展开任何不归于 VASP 法案规模的活动，则需求当心，因为上述豁免不适用于这些状况。
相同适用于 VASP 的还有《2022 年反洗钱（修订）法令》和《2022 年反洗钱和恐怖主义融资（修订）事务守则》，该守则自 2022 年 12 月 1 日起将 VASP 归入英属维尔京群岛AML/CTF准则适用于触及价值在1000美元或以上虚拟财物的买卖。
尽管详细考虑英属维尔京群岛AML/CTF 准则的详细要求不归于本章的规模，但受该准则束缚的任何人一般需求履行以下操作：
录用指定个人作为反洗钱合规担任人，以监督其恪守反洗钱法的状况并与监管组织联络（依据 VASP 法案，VASP 有必要让此类官员取得 CIMA 同意）；
指定人员作为洗钱陈述官，充当企业界的陈述线；
实施程序以保证正确辨认买卖对手、进行依据风险的监控（详细考虑买卖对手的性质、运营地理区域以及与虚拟财物等新技能相关的任何风险）、恰当的记录保留，并对员工进行恰当的培训。
此外，委员会还发布了《虚拟财物服务供给商防止洗钱、恐怖主义融资和扩散融资指南》，并制定了新的监管要求，以保证中介组织取得与虚拟财物搬运相关的充分信息。
依据咱们的经验，大多数当事方最好咨询专业的第三方供给商来帮忙完成此进程。
6. 推行和测验
英属维尔京群岛推出了《2020 年金融服务（监管沙盒）法令》（“沙盒法令”），以鼓舞金融科技公司在宽松的监管准则下进行技能立异。沙盒法令的出台是为了以下意图：
期望供给新金融服务解决方案的草创企业，这些解决方案触及现在英属维尔京群岛现行立法未涵盖（无论是清晰仍是隐含）的金融科技商业模式；
期望测验立异技能以供给可答应的金融服务的草创企业；
已取得委员会答应、期望测验立异技能作为其已同意的金融服务产品一部分的实体。
在VASP法案收效之前依据沙盒法令同意为沙盒参加者的人可以书面通知委员会，表明有意供给与虚拟财物相关的立异金融科技的意图（此类通知被视为请求注册为虚拟财物）。
未依据VASP法案注册或未依据沙盒法令同意的VASP期望依据沙盒法令展开虚拟财物服务并供给立异金融科技的，可以依据沙盒法令向委员会提出请求，并在请求中指出其拟展开供给虚拟财物服务的事务，并应用立异金融科技。
7. 一切权和答应要求
英属维尔京群岛对出于出资意图而持有加密钱银没有任何限制。尽管现在未经测验，但因为 VASP 法案还处于起步阶段，本文估计出资司理或许需求依据 VASP法案请求注册才干持有这些虚拟财物（假如确认出资司理是代表第三方持有这些虚拟财物）。依据核准司理准则取得答应的出资司理是否也需求依据 VASP 法案独自注册也没有确认。
相同，尽管没有经过测验，但在英属维尔京群岛注册或成立的出资基金，假如计划将虚拟财物买卖作为其出资策略的一部分，则或许无需依据 VASP 法案经委员会注册即可这样做，条件是它正在专有的根底上处理这些虚拟财物。
8. 挖矿
加密钱银挖矿不归于 VASP 法案的规模，因而从英属维尔京群岛的角度来看，无论是在英属维尔京群岛境内仍是由英属维尔京群岛境外的公司进行，挖矿活动仍然是不受监管的活动。英属维尔京群岛的电力本钱较高，因而，英属维尔京群岛境内的挖矿业（尤其是大规模加密钱银挖矿）不太或许高效。
9. 边境限制和声明
英属维尔京群岛不对虚拟财物的一切权或进口施加任何一般边境限制。
作为英属维尔京群岛冲击洗钱和恐怖主义融资许诺的一部分，2010 年《海关办理和关税法》规矩，任何进入或离开英属维尔京群岛的人均应对其行李中或随身携带的任何超过 10,000 美元的物品进行申报，包含硬币、纸币、旅行支票和可转让票据。尽管VASP法案的确要求任何金融服务立法或任何其他与洗钱、恐怖主义融资和扩散融资有关的法规中包含的依据价值的条款应被解释为包含虚拟财物，但鉴于这些财物的性质，特别是那些依据或记录在分布式账本上的财物，存在一个概念性问题，即什么将构成此类财物的进口或运送。因而，咱们不期望这样的要求适用于虚拟财物。
10. 陈述要求
如上所述，就AML法规而言，供给与触及价值 1000 美元或以上虚拟财物的买卖相关的虚拟财物服务的英属维尔京群岛的公司将被视为正在展开“相关事务”，并需求恪守恪守英属维尔京群岛反洗钱/反恐融资/金融违法立法准则，包含恪守“旅行规矩”并向委员会和/或英属维尔京群岛金融调查组织陈述洗钱或其他违法活动的嫌疑（假如适用）。
OECD还发布了加密财物陈述结构（“CARF”）的最终版别以及 CRS 的 2023 年更新版，创建了一个跨境陈述结构，为供给规范化的加密财物买卖信息交流创造了条件。因而，本文估计英属维尔京群岛将会对 CRS 立法结构进行修订，以实施 CARF 的主张。
11. 遗产规划和遗言承继
依据英属维尔京群岛法令，加密钱银和其他虚拟财物没有广泛用于遗产规划和遗言承继。
VASP 法案或英属维尔京群岛法令下的任何其他特定准则都没有专门触及虚拟财物持有者逝世后的处理。这意味着，原则上，假设英属维尔京群岛法令管辖死者遗产的承继，虚拟财物将以与任何其他财物相同的方法对待。与英属维尔京群岛以外的许多司法管辖区的状况一样，虚拟财物的所在地或许存在一些不确认性。假如财物可以依据英属维尔京群岛的传统法令抵触规矩进行分析，那么在向英属维尔京群岛高等法院遗言认证登记处提出请求之前，死者的虚拟财物无法有效地搬运给他/她的承继人或受益人。为了处理死者的虚拟财物，需求经过从登记处取得恰当的授权来指定一个人作为死者的法定个人代表。可以取得两种类型的补助金：
遗言认证书（死者留下清晰触及英属维尔京群岛虚拟财物的遗言）；
遗产授予办理书（死者没有留下清晰涵盖英属维尔京群岛虚拟财物的遗言）。
就后者而言，死者将被视为在英属维尔京群岛所在地虚拟财物“无遗言”逝世——即使他们拥有涵盖其他司法管辖区财物的有效遗言。或许出现的主要潜在困难是实际的。也就是说，任何承继虚拟财物的人，从表面上看，一般只有在死者或受益人的个人代表(视状况而不同)拥有或可以取得拜访和操控该虚拟财物所需的信息(例如，存储该虚拟财物的钱包的私钥)的状况下，才干拜访该虚拟财物。大多数买卖所都有将虚拟财物搬运给近亲的方针，但这些方针和搬运要求因买卖所而异，因为黑客攻击和破产的风险，一般被以为是慎重的做法是防止在任何时间内将大量价值留在买卖所。
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