作者：TaxDAO
1 导言
爱沙尼亚坐落欧洲东北部，北隔芬兰湾与芬兰相望，东连俄罗斯，南邻拉脱维亚。自 1991 年独立后，爱沙尼亚政府多次推进数字化改革，将数字革新视为吸引外国出资和树立国际关系的重要来源。2008 年，政府宣告“电子爱沙尼亚”的诞生，旨在将公民与政府相关的各项活动数字化。2014 年政府推出电子居民方案（E-Residency），允许世界上任何地方的任何人，都能够在爱沙尼亚建立公司。曩昔十多年，在政府对信息技能的高度重视下，爱沙尼亚电子商务和数字金融迅猛展开，从欧元区最贫穷的国家之一成为了经济增加最快的国家之一，并被誉为“欧洲大陆最先进的企业中心”。自 2017 年以来，已有超越 2000 家公司在爱沙尼亚取得了加密钱银答应证。科技力气的沉淀、政府敞开的态度、便利稳定的设施，对加密财物职业有着较强的吸引力，但是爱沙尼亚也存在着剧烈竞赛的商业环境、尚未完善的法令结构等问题，因而需求进一步整理爱沙尼亚加密财物税收与监管方针，优化出资战略，保障出资合规，躲避出资风险。
2 爱沙尼亚一般税制剖析
2.1 爱沙尼亚首要的直接税
直接税即所得税，是对交税人的各种收入征收的税。在个人税方面，纳税对象是永久居住地或首要居住地在爱沙尼亚或许接连 12 个月在爱沙尼亚居住 183 天以上的居民。居民天然人在交税期间从爱沙尼亚境内和境外取得的一切收入均需缴税，包含工作收入、运营收入、租金和特许权使用费、利息、应税奖学金和助学金以及产业转让收益。非居民天然人在爱沙尼亚就彻底来自爱沙尼亚的收入负有交税责任，税率受国家间双边税收协议的影响。一般来说，爱沙尼亚个人所得税税率为 20%，基本豁免金额每月最高可达 654 欧元，每年最高可达 7848 欧元，假如个人已收取养老金或到达收取养老金年龄，其基本豁免金额为每月 704 欧元和每年 8448 欧元，假如年收入超越 25200 欧元则无权享用基本豁免金额。在土地税方面，土地一切者有责任交纳土地税，税率是每年应交税土地价值的 0.1% 到 2.5%，耕地和天然草地的税率最高为 2%。住在城市的自有住宅的交税人，其住宅占地面积小于 0.15 公顷则免缴土地税，超出一限额则对超出部分纳税。此外，爱沙尼亚不征收赠与税、遗产税。
在企业税方面，爱沙尼亚的税率较低。一切未分配的公司赢利均免税，该豁免不仅包含自动（例如买卖）和被动（例如股息、利息、特许权使用费）类型的收入，还包含出售一切类型财物（包含股票、证券和不动产）产生的本钱收益。在公司赢利作为股息分配或被视为已分配的状况下对赢利纳税，一般按赢利分配净额的 20% 交纳企业所得税。自 2018 年起，定时分配赢利的企业可享用 14% 的较低企业所得税。假如股息的承受者是个人则将适用 7% 的预扣税税率，除非税收协议规矩了更低的预扣税税率。依据税法，对爱沙尼亚公司全球收入分配的赢利纳税，而非仅对爱沙尼亚来源的赢利纳税，从爱沙尼亚取得的其他收入或许需求经过评价的方法最终确认交纳预扣税或企业所得税的金额。此外，在爱沙尼亚注册的公司以及外国实体的永久性公司均需求交纳职工薪酬总额 33% 的社会税，其中 20% 是养老金，13% 是医疗稳妥。个人以运营者的身份也须交纳社会税。公司交纳的社会税没有上限，首要适用于付出的薪酬、董事费、服务费以及给予个人的附加福利。假如职工参加了强制累积养老金方案，雇主的薪酬预扣税包含 2% 的缴款。
2.2 爱沙尼亚首要的间接税
爱沙尼亚的增值税税率为 20%，适用于大部分产品和服务的买卖。依据欧盟的规矩，某些特定产品和服务，如金融服务、电信服务、电子服务、文化娱乐服务等，或许需求交纳较低的增值税税率。关于书本、期刊、酒店住宿服务和上市药品征收 9% 的折扣税率。房地产买卖、医疗保健、稳妥、金融和证券买卖均可以免征增值税。假如爱沙尼亚企业或非爱沙尼亚企业的常设安排的应税额超越 40000 欧元时，需求进行增值税挂号。
在关税方面，作为欧盟成员，爱沙尼亚适用《共同体海关法》和相关施行条例：爱沙尼亚与其他欧盟成员国之间的贸易免征关税，从非欧盟成员国进口的产品需求交纳欧盟关税，而且欧盟与非欧盟成员国之间缔结的很多自由贸易协议适用于爱沙尼亚。
在消费税方面，对烟草、酒精、电力、某些包装材料和轿车燃料征收消费税。2023 年国会经过法案宣告在 2024 年至 2026 年酒类、卷烟和烟草消费税每年上调 5%，一起取消了对特种柴油的消费税。针对建筑物价值免征产业税，但是产业转让需求交纳地方税和公证费。
3 爱沙尼亚加密财物监管剖析
爱沙尼亚较早关注加密财物和区块链技能的使用与展开。2009 年 12 月，爱沙尼亚经过了《付出安排和电子钱银安排法》（Payment Institutions and E-money Institutions Act），旨在树立明晰的监管结构规范付出服务和电子钱银服务供给商的行为。法案指出，电子钱银安排（E-money Institution）是发行和供给电子钱包和预付费卡等电子钱银服务的安排。电子钱银是储存在电子介质上的钱银价值，表达对发行人的钱银债权，并以钱银金额的票面价值发行、至少被一个非同一电子钱银发行方承受作为付出工具。依据法案，供给付出服务和电子钱银服务的公司需求在爱沙尼亚金融监管局（Estonian Financial Supervision Authority，EFSA）注册并取得答应。
跟着加密财物职业的展开，加密财物的税收问题也日益凸显。2014 年，爱沙尼亚政府宣告将加密财物视为产业，适用于产业税收，并进一步对其进行了税收分类：加密财物买卖的收益均需交纳所得税，其中收益是依据买卖计算的，即出售价格和购买价格之间的差额，或许在交流的状况下收到产业的价格和加密财物购买价格之间的差额。每笔转让买卖，都被视为单独的纳税对象需求申报。仅在依照《所得税法》第 39 条规矩的条款和条件转让证券的状况下，才可将形成损失的转让买卖归入税收考虑范围。同年，爱沙尼亚税务局发布了关于加密钱银的指引，明确了比特币等加密钱银不是法定钱银。
2015 年，依据欧盟法院的判定，爱沙尼亚宣告在买卖各方承受加密钱银作为法定钱银的替代品的前提下，涉及非传统钱银的买卖仍应被视为金融买卖，并宣告非传统钱银与传统钱银的兑换免征增值税。但供给的付费钱包服务需交纳增值税。假如付费钱包服务除了存入被视为付出手法的加密钱银之外，还可以与所提及的加密钱银进行买卖，然后产生与该付出手法相关的权利和责任，即可享用金融服务免征增值税的优惠方针。将开采加密钱银作为向他人供给的服务也可以享用免征增值税。加密财物取得的应税收入，如租金、利息、运营收入等，需交纳所得税。挖矿收入也被视为运营收入。
2016 年爱沙尼亚政府修订了《付出安排和电子钱银安排法》，要求服务供给商恪守反洗钱和反恐怖主义融资的规矩，并加强与他国的国际税收协作，以打击逃税漏税行为。法案规矩付出安排和电子钱银安排需求对客户进行身份辨认，并采纳办法保护客户资金和隐私。此外，安排还需求建立客户赔偿准则，以应对潜在的付出风险。付出安排和电子钱银安排均被要求向 EFSA 报告其事务活动，并保存客户身份信息、买卖记载等相关信息至少 5 年，以防备洗钱和恐怖融资等违法行为。
2017 年爱沙尼亚完善了监管法案，成为第一个颁布加密财物答应证的国家，数百家公司取得爱沙尼亚的答应证并展开相关事务。爱沙尼亚将虚拟财物界说为可以买卖、存储和传输的数字价值，被天然人和法人承受作为付出手法，但不是任何国家的法定钱银，加密财物及其衍生品均符合这一界说。答应证区分了两种服务，第一类是供给包含生成和存储加密的客户密钥在内的加密钱包和托管服务，第二类是供给加密财物与法定钱银的兑换服务的加密财物买卖所。答应证准则施行后，爱沙尼亚颁布了超越 4000 张答应证，但也出现了空壳公司展开事务、利用电子居住方案长途请求答应证的状况。2018 年 Dankse 银行的洗钱丑闻以及高达 2000 亿美元可疑资金流的指控，推动政府从头审视加密财物监管。
2020 年，加密财物的监管安排从内政部转为财政部，并由金融情报安排（Financial Intelligence Unit）担任拟定加密财物监管规矩。金融情报安排在深入调查具有爱沙尼亚答应证的加密财物公司后指出，巨额非法资金是经过区块链及其背后的空壳公司搬运。这些公司虽然在爱沙尼亚注册，但在该国乃至没有办事处。在后续处理中，爱沙尼亚撤消了大部分答应证，仅保留了 300 多张。2021 年 6 月 14 日，Mátis Mäeker 被录用为金融情报安排担任人，表明“金融情报安排未来几年的首要任务将是树立对洗钱和恐怖主义融资进行战略剖析的功能”，并推动削减加密财物买卖的匿名性，以保证透明度和更有效地监控事务环境。此后相关监管方针得已强化：供给加密财物兑换服务需求对用户进行身份验证，而且个人数据有必要以与银行转账相同的方法与买卖进行通讯；假如接收者的钱包没有服务供给商或无法接收数据，则应保证对每笔买卖进行实时买卖监控和风险剖析；假如取得加密财物答应证的公司被发现事务与爱沙尼亚无关，或许会采纳办法回绝颁布或撤回答应证。
2022 年，爱沙尼亚经过《反洗钱和恐怖主义融资防备法》（the Money Laundering and Terrorist Financing Prevention Act），为请求爱沙尼亚加密财物答应证的公司设定了更严厉的要求，包含以下内容：
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改变内容 |
旧规矩 |
新规矩 |
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“虚拟钱银服务”的界说 |
仅包含虚拟钱银兑换和钱包服务 |
“虚拟钱银服务”的界说扩展为包含： 虚拟钱银转账服务； 与虚拟钱银发行相关的服务，即安排其公开或定向发行、出售或供给相关金融服务 |
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答应费和运营费 |
答应证的费用为3300欧元，最低股本为12000欧元 |
要求收取更高的答应费，以及供给商的一些额外费用： 新答应证的管理费增加至 10,000 欧元； 加密钱银活动变更的管理费为4,000 欧元； 供给加密财物兑换服务的股本最低限额为100000欧元； 供给加密财物买卖服务的股本最低限额为250000欧元； |
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车牌请求要求 |
企业提交有关其服务、内部规矩和程序等的信息 |
企业有必要供给额外的信息和文件才干取得答应证： 财政信息，例如财物和股本规模、收入概览、现金流量等； 两年期商业方案，包含请求人商业活动性质、安排和管理结构等的描绘； 风险偏好和风险评价的记载； 用于供给方案服务的技能体系的信息，包含安全办法、事务接连性办法和技能安排水平的描绘； 描绘用于辨认和监控买卖、客户及其受益一切人以及传输实行游览规矩责任所需信息的信息技能体系； 有关请求人查看其资金的财政审计公司的信息。企业还应录用内部审计师并供给相关信息，该审计师将查看反洗钱体系和程序、良好实践以及管理安排的决议； 有关每位股东取得或具有的股份数量和投票权的信息。 |
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董事会成员要求 |
董事会供给教育水平、工作经验、从前职位性质等证明 |
董事会成员有必要承受高等教育和包含在金融、法令、会计、审计、公共管理、金融监管、信息技能等职业至少两年的工作经验，且不能一起担任两个以上加密财物服务供给商的董事会成员； |
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回绝颁布答应证的理由 |
由于缺少反洗钱程序、爱沙尼亚付出账户等原因，企业或许会被回绝颁布答应证 |
新增其他理由： 股本的合法来源存在疑问； 该企业无意在爱沙尼亚运营或与爱沙尼亚没有重大联系； 考虑到事务活动的性质和复杂性，内部规矩不充分； 信息技能体系等技能手法不足以供给服务； 从前颁发实体或合格控股持有人的答应证已被撤消。 此外，规矩金融情报安排在收到一切所需文件和信息后60个工作日内决议是否颁发答应证。自撤消现有答应证或金融情报安排回绝颁发答应证之日起两年内，企业、其管理安排成员或合格控股持有人不得请求新答应证。 |
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撤消答应证的理由 |
由于多次不恪守金融情报安排的要求或未在给定时限内处理违规问题，答应证或许会被撤消 |
引入了其他撤消理由，包含： VASP 不活动的时间超越接连六个月； VASP 选择爱沙尼亚作为答应证请求和注册地的目的是避免其活泼运营的地区更严厉的反洗钱要求； VASP 发布有关其活动的过错或误导性信息或广告； VASP 参与洗钱或恐怖主义融资或违背国际制裁原则。 |
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VASP 的“游览规矩” |
仅适用于银行和其他金融安排 |
VASP 有必要恪守游览规矩。依据该规矩，供给商有必要收集买卖发起者的数据，并在完结虚拟钱银兑换或转账时与买卖接收者的服务供给商同享这些数据。 |
尽管爱沙尼亚政府对加密财物监管的方针不断细化和紧密，爱沙尼亚凭借对未分配公司赢利免税、无年度答应费用、经济稳定、营商环境友好、加密财物会计申报的可用性以及数目巨大的发行数量等便利条件吸引着很多加密财物职业出资者。未来，爱沙尼亚对加密财物职业的监管方针或许进一步收紧，但其对合法合规的加密财物企业的展开持有敞开和包容的态度，并力图完成加密财物职业展开的正规化、可持续化，以稳固爱沙尼亚在全球加密财物职业中的领先地位。
此时快讯
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